Restricted Stock Taxes. When e como é uma concessão de ações restritas ou RSUs tributados. O calendário de tributação é diferente do que de opções de ações Você paga imposto no momento em que as restrições sobre o estoque lapso Isso ocorre quando você tiver satisfeito os requisitos de vesting e São certo para receber o estoque ou seja, não há mais qualquer risco de confisco. Seu rendimento tributável é o valor de mercado da ação naquele momento, menos qualquer montante pago para o estoque Você tem renda de remuneração sujeita a imposto federal e de trabalho Segurança Social e Medicare e qualquer imposto estadual e local É então sujeito a retenção de salário suplementar obrigatório Veja uma FAQ relacionada para detalhes sobre retenção de impostos e as formas de pagar it. If você tem unidades de ações restritas, a tributação é semelhante, exceto que você não pode fazer um 83 B eleito discutido abaixo para ser tributado na concessão Com RSUs você é tributado quando as ações são entregues a você, que é quase sempre em vesting alguns planos oferecem diferimento de entrega de ações Para detalhes S, consulte a seção sobre RSUs. Exemplo Você recebe 4.000 ações de ações restritas que se atribuem a uma taxa de 25 por ano Você não paga a concessão. Preço de estoque na concessão 18. Preço no primeiro ano 20 1.000 x 20 20.000 de Renda ordinária. Preço de selo no ano dois 25 25.000. Preço de Sólido no ano três 30 30.000. Preço de Sólido no ano quatro 33 33.000. Anos a partir da data de outorga. Preço de Sólida à vesting. Sua renda tributável total é 108.000. Tributável e retenção aplica-se em cada data de aquisição. Dois anos após a última ação colete, você vende todo o estoque. O preço da ação na venda é de 50 200.000 para as 4.000 ações. Seu ganho de capital é 92.000 200.000 menos 108.000.Para anotado Você pode fazer uma eleição da Seção 83 b com o IRS dentro de 30 dias da concessão esta escolha não está disponível para unidades de estoque restritas. Significa que você paga impostos sobre o valor de O estoque em concessão, começando seu período de exploração de capital-ganhos para revendas posteriores Se as ações nunca vencimento porque você deixar a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão Para detalhes dos riscos associados à 83 b eleição, Artigo. Exemplo Com os fatos do exemplo anterior. Você faz uma eleição oportuna de 83 b na concessão. Em concessão, você tem a renda ordinária de 72.000 4,000 x 18, e a retenção aplica-se. Quando você vende mais tarde, você tem um ganho de capital de 128.000 200.000 menos 72.000. Em contraste com não fazer a eleição no exemplo anterior, a eleição de 83 b deixou-o converter 36.000 da renda ordinária ao ganho de capital tributado mais baixo 128.000 92.000 do ganho de capital no exemplo anterior mais 36.000 que era renda ordinária em Vesting sem a eleição de 83 b Os 36.000 é a apreciação do preço de ação desde a data de concessão até a data de vencimento. Você também pode receber dividendos com ações restritas Dividendos são tributáveis o tratamento tributário é discutido em anothe R FAQ. Global Guia de Impostos O Guia Global de Impostos explica a tributação dos prémios de acções em 40 países opções de compra de ações, ações restritas, ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações para funcionários. Atualizado conforme necessário Fazemos o nosso melhor para manter a escrita animada. Maximize seus ganhos de compensação de ações e evitar erros. Grande conteúdo e award-winning tools. You precisa de uma adesão Premium para acessar este recurso. Isso lhe dará acesso completo ao nosso premiado - Ganhando conteúdo e ferramentas sobre opções de ações de funcionários, ações restritas RSUs, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza Você vai querer saber mais sobre MSO Pro Membership. Forgotten seu nome de usuário e senha Clique aqui e vamos tentar ajudá-lo a encontrá-lo. Questions ou comentários Suporte por e-mail ou ligue 617 734-1979.O conteúdo é fornecido como um recurso educacional Ce não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nele Copyright 2000-2017 Inc é uma marca registrada federal. Por favor, não copiar ou extrair essas informações sem a permissão expressa do contato para obter informações de licenciamento. Impostos alemães sobre incentivos de capital próprio. Alemanha Muitas empresas oferecem incentivos patrimoniais aos seus empregados na Alemanha e estão se tornando cada vez mais populares como uma importante fonte de renda para os funcionários. Na Alemanha, tais incentivos são normalmente descontos ou opções de ações livres ou, Se for caso disso, acções da empresa empregadora ou de outra empresa do grupo. A concessão de tais incentivos não está isenta de encargos, para além de domínios como a dedutibilidade fiscal do financiamento da concessão destes incentivos, como recentemente decidido pelo Governo Federal alemão Tribunal Fiscal Bundesfinanzhof, ver mais adiante, questões fiscais específicas na Alemanha surgirão tanto ao nível do empregador como Que deve ser tido em conta ao planejar para oferecer tais incentivos para os funcionários alemães O seguinte serve como um lembrete de algumas destas questões fiscais em particular, supondo que o beneficiário é um funcionário residente na Alemanha. Princípios gerais do imposto de renda. Todos os funcionários residentes na Alemanha Devem pagar imposto sobre os seus rendimentos de acordo com a legislação fiscal alemã. Os rendimentos tributáveis de um indivíduo são tributados progressivamente em função do seu nível de rendimento, começando numa taxa de imposto de 14 e aumentando para uma taxa de 42%, para rendimentos tributáveis acima de 52 882 euros 2018 EUR 105.764 para casais, optando por retornos conjuntos A taxa de 45 aplica-se então para o rendimento tributável superior a EUR 250.731 EUR 501.462 pessoas solteiras casadas com retornos conjuntos Além disso, uma sobretaxa de solidariedade é paga com base na taxa de imposto de renda normal 5 5 do indivíduo Taxa de imposto O montante de isenção de imposto do indivíduo s é de EUR 8.004 e duas vezes o montante para casais casais imposto da Igreja pode aplicar para os membros da igreja Finalmente Deve-se notar que a lei do imposto de renda alemão oferece importantes deduções e benefícios por vezes desconhecidos em outros países, por exemplo, o duplo benefício familiar. Geralmente, um empregador na Alemanha é obrigado a reter imposto sobre o rendimento de imposto de renda pré-pagamento mensal e transferir esses pré - As autoridades fiscais alemãs O empregador é responsável perante a administração fiscal se não cumprir essa obrigação fiscal O empregador é também obrigado a cumprir esta obrigação de imposto sobre os salários quando um benefício tributável é concedido por uma empresa do grupo do empregador. Os pagamentos antecipados podem ser creditados pelo empregado contra o seu imposto de renda pessoal a pagar no final de cada ano civil em sua respectiva declaração de imposto. A base de cálculo para a tributação de renda, bem como a responsabilidade fiscal do empregador, inclui não apenas pagamentos em dinheiro, Mas também contribuições em espécie, tais como acções na empresa empregadora ou em uma parte relacionada da empresa empregadora. Características das opções de ações e opção de ações pl Uma opção de compra descontada ou livre é um direito de adquirir ações a um preço que representa um desconto ao valor de mercado dessas ações na data em que o direito é concedido, e esse desconto pode ser de até 100, Um plano de opção de compra de ações pode ter flexibilidade completa em torno do exercício e os critérios de caducidade e condições de aquisição ou de desempenho em relação ao exercício de ações descontadas Opções As condições de aquisição e de desempenho podem ser baseadas no tempo ou estar relacionadas com o desempenho corporativo ou individual A opção pode ser concedida sobre ações não emitidas ou ações emitidas e pode ser concedida por uma empresa do grupo empregador ou de um terceiro, por exemplo,.Adicionalmente, as opções de compra de ações podem ser concedidas a tais empregados, uma vez que o empregador ou outra entidade que concede a opção pode decidir a seu critério. E oferecido a todos os empregados, ou a todos os funcionários de uma determinada descrição. Imposto de renda de uma opção de compra de ações. Normalmente, a concessão de uma opção de compra de ações não deve ser um evento tributável ao nível do empregado na Alemanha. No entanto, Se o exercício subsequente por parte de um empregado de uma opção de compra de acções, seja concedido por uma empresa empregadora alemã ou por uma empresa estrangeira relacionada, calculada com base na diferença entre o justo valor de mercado das acções na data do exercício eo preço de exercício, O imposto da Igreja pode aplicar-se aos membros de certas igrejas alemãs e ter de ser retido na fonte, de acordo com a legislação local. Uma vez que as acções tenham sido adquiridas durante o exercício, a posição geral é que qualquer ganho numa futura alienação dessas acções, Seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações em exercício e seu valor no momento da venda, estaria sujeito a imposto de renda na alíquota de 25, acrescida do adicional de solidariedade E. No entanto, esta posição geral está sujeita ao seguinte i a taxa 25 não se aplica em certos cenários anti-abuso ii residentes alemães que estão sujeitos a uma menor taxa normal de imposto de renda pode apresentar para a aplicação dessa taxa de imposto para o ganho Em vez disso e iii se o empregado detém um ou mais do capital social da empresa, 60 de seu ganho de capital estará sujeito a imposto à sua taxa normal de imposto de renda, em vez de taxa fixa. Obrigações fiscais do empregador. O empregador Seria obrigado a reter os impostos sobre o salário do empregado sobre a diferença entre o justo valor de mercado das acções emitidas eo preço de exercício pago pelo empregado, se houver. Além disso, se a empresa que concede não for a empresa empregadora, a empresa empregadora precisará Garantir que é informado sobre a emissão de ações para os funcionários alemães em tempo hábil, a fim de ser capaz de cumprir as suas obrigações de imposto de retenção na Alemanha. Questões de dedutibilidade fiscal. O Bundesfinanzhof recentemente esclareceu FN1 tha T os custos de capital da concessão de opções de ações gratuitas aos empregados com base em um aumento contingente do capital social de uma empresa alemã não se qualificam para uma dedução fiscal ao nível da empresa empregadora da Alemanha, o que poderia se aplicar para formas alternativas de financiamento. Tribunal de Justiça considerou que são os accionistas da sociedade que incorrem no custo do capital, através de uma diluição das suas participações existentes, e que a empresa alemã não incorre realmente e não pode ser considerada como incorrendo em tais custos. Fot Nota FN 1 Referência do caso Bundesfinanzhof, 25 de Agosto Por exemplo, se um plano de incentivo está aberto a todos os empregados e oferece benefícios adicionais separados do salário do empregado, uma isenção de imposto de renda de 360 milhões de euros Pode estar disponível para o empregado Empregados com menor rendimento tributável pode reivindicar mais, deduções fiscais adicionais. Outros planos de incentivo podem oferecer descontado ou ações gratuitas para em Em vez de opções sobre acções, não podem ser impostas quaisquer restrições às acções que não estejam contidas nos Estatutos da Sociedade ou em acordos de accionistas existentes. Alguns planos podem prever instrumentos não alemães, tais como Unidades de Acções Restritas, embora As autoridades fiscais alemãs têm dificuldades em classificar correctamente esses instrumentos para fins fiscais alemães. Embora não exista um facto tributável na concessão de uma opção sobre acções, haveria um facto tributável no momento da atribuição de acções descontadas ou gratuitas. Ser considerada uma contribuição em espécie e tratada como rendimento salarial considerado no momento da adjudicação, independentemente de um período de aquisição de direitos. O tratamento fiscal desta retribuição seria então semelhante ao tratamento fiscal do exercício das opções de acções com desconto ou gratuitas , Ou seja, o rendimento tributável do empregado seria calculado com base no justo valor de mercado das acções na data de adjudicação menos o preço se algum pago pelo empregado Para tal adjudicação Qualquer ganho na alienação subsequente das acções seria igualmente tratado de forma semelhante para fins fiscais alemães como a venda de acções adquiridas no exercício de uma opção de compra de acções, ou seja, a posição geral deve aplicar que a venda estaria sujeita a imposto de renda À taxa fixa de 25, embora o ganho seria calculado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de adjudicação e seu valor no momento da venda. A seguir é um quadro comparativo do tratamento de imposto de renda para Um empregado de uma opção de ações em comparação com a atribuição de uma ação livre. Comparação de comparação opção de ações de cálculo vs ação livre - empregado fardo fiscal. Clique aqui para ver a tabela. Expatriates Risco de dupla tributação. A tabela acima não leva em conta A posição dos trabalhadores que trabalham e vivem em várias jurisdições e estão envolvidos em actividades transfronteiriças para o seu empregador. Nestes casos, uma análise seria sempre necessária para determinar o risco se qualquer um dos mais Do que um país que pretenda reivindicar o direito de tributação em relação aos incentivos de capital próprio do empregado e se esse risco pode ser tratado por uma convenção de dupla tributação aplicável com a Alemanha. A concessão de tais incentivos no momento da adjudicação ou do exercício normalmente desencadearia Uma obrigação de segurança social do empregador e do empregado na Alemanha também, sujeito a qualquer limite de segurança social As contribuições de segurança social, se houver, são divididas igualmente na Alemanha entre um empregador e empregado ea contribuição do empregado também seria retido pelas empresas empregadas na Alemanha Deve considerar cuidadosamente a estrutura de qualquer plano de incentivos de capital de uma perspectiva tributária, particularmente para garantir que os potenciais encargos fiscais salariais sejam devidamente observados.
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